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一般納稅人采用簡易計稅方法的情形有哪些？

簡易計稅方法的計稅公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。

一，一般納稅人可選擇簡易辦法計稅的情形

(1)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法、適用3%征收率征收：

①公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

②經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

④以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

⑤在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

(2)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來水;

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(3)建筑服務(wù)：

①建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)屬于老項目(《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的，可以選擇簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

②納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

(4)從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。(2023年新增)

(5)一般納稅人發(fā)生財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

3.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率征收

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

4.3%征收率減按2%征收、減按0.5%征收率征收

自己使用過的物品：固定資產(chǎn)(不動產(chǎn)除外)：按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

5.5%征收率

(1)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅。

(2)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

①一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計稅)

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的2016年4月30日前開工建設(shè)的房地產(chǎn)項目(老項目)，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計稅)

(3)出租不動產(chǎn)

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計稅)

6.5%征收率減按1.5%征收

自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇簡易計稅辦法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。