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一般納稅人采用簡易計稅方法的情形有哪些？

簡易計稅方法的計稅公式：當期應納稅額=不含增值稅銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。

一，一般納稅人可選擇簡易辦法計稅的情形

(1)一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法、適用3%征收率征收：

①公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

②經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

④以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

⑤在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

(2)一般納稅人銷售自產的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力;

②建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

④用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來水;

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

(3)建筑服務：

①建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務屬于老項目(《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的，可以選擇簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

②納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

(4)從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。(2023年新增)

(5)一般納稅人發(fā)生財政部和稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

3.應當按照3%征收率征收

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

(2)典當業(yè)銷售死當物品。

4.3%征收率減按2%征收、減按0.5%征收率征收

自己使用過的物品：固定資產(不動產除外)：按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅：應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

5.5%征收率

(1)納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅。

(2)轉讓不動產

①一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，選擇簡易方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計稅)

②房地產開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的2016年4月30日前開工建設的房地產項目(老項目)，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計稅)

(3)出租不動產

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計稅)

6.5%征收率減按1.5%征收

自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇簡易計稅辦法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。