做應(yīng)收會計會很低端嗎?會計做應(yīng)收好,還是應(yīng)付好?
2019-06-04 11:11:32 來源:企業(yè)管理類芝麻團(tuán)

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。因為應(yīng)收賬款直接與企業(yè)的現(xiàn)金流量相關(guān),會影響到企業(yè)的償債能力和持續(xù)經(jīng)營的進(jìn)行,同時應(yīng)收賬款作為企業(yè)的資產(chǎn),有壞賬成本、機(jī)會成本和管理成本等,所以,除了按正常指標(biāo)分析應(yīng)收賬款對企業(yè)營運能力的影響外,額外關(guān)注應(yīng)收賬款也非常有必要。

表面上看,應(yīng)收賬款會計只要做到核對并確認(rèn)客戶每一筆回款,及時將對帳資料歸集存檔,每月提供上月客戶回款計劃執(zhí)行情況及本月回款計劃統(tǒng)計表,對應(yīng)收帳款金額較大、帳齡較長的客戶進(jìn)行重點跟蹤,包括及時與客戶對帳,查明原因,分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,及時向部門主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。這些看上去是蠻無聊的,但是要做到好,就要用分析的理念做應(yīng)收賬款帳。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率,它用來衡量一定期間內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù),公式(1)為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=銷售收人÷平均應(yīng)收賬款。

用時間表示的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度稱為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),也稱平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期,公式(2)為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=(平均應(yīng)收賬款×360)÷銷售收入。

在實務(wù)中,對“賒銷收入”,對“平均應(yīng)收賬款”其實大有文章可做。

這就是做應(yīng)收賬款會計的重要性。

下面的例子,就很貼切地向您展示出,同樣的公式,同樣的數(shù)據(jù),完全可以算出不同的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次),或者說,管理者想報出什么樣的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)都能報出

(1)公式中的銷售收入,應(yīng)為利瀾表中的銷售收人,即包含了現(xiàn)銷收入和賒銷收入。這樣處理的理由,一是數(shù)據(jù)易于取得,具有客觀性;二是避免了對當(dāng)期現(xiàn)銷收入或賒銷收入的逐筆估算帶來的麻煩和人為誤差。過去,有的書籍將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)公式的分子寫為“賒銷收入凈額”,即公式的分子=銷售收入一現(xiàn)銷收入一銷售退回、折讓與折扣,從理論上講,這樣是更精確,但其實不便于財務(wù)報表外部使用者直接計算、復(fù)核該指標(biāo)。而且,逐筆統(tǒng)計現(xiàn)銷收入帶來不必要的工作量。在實務(wù)中,將現(xiàn)銷收入理解為當(dāng)日的賒銷收入,至于銷售退回、折舊與折扣已在新企業(yè)會計準(zhǔn)則的銷售收入中抵減,無需再單獨列示。所以,上述甲同學(xué)的計算過程中,將銷售收入減去了現(xiàn)金收入,其答案肯定不正確。

(2)公式中平均應(yīng)收賬款余額,應(yīng)包括“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等科目核算的全部賒銷賬款。

按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán),一般涉及的會計科目有“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長期應(yīng)收款”等。因此,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不能僅僅用資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的數(shù)值作為計算依據(jù),而應(yīng)正確理解為銷售業(yè)務(wù)中的債權(quán)資金周轉(zhuǎn)率。因此上述乙同學(xué)的答案,不考慮“應(yīng)收票據(jù)”的做法也不正確。

再來看看丙同學(xué)的計算,他在計算平均應(yīng)收賬款余額時,雖然考慮到“應(yīng)收票據(jù)”,卻將應(yīng)收賬款余額與應(yīng)收賬款賬而價值混淆。而報表列示的應(yīng)收賬款賬面價值=(應(yīng)收賬款余額一相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備),是凈額,這應(yīng)該作為一個常識記住。

所以,正確的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=20000÷{[(990 +1040 +10)+(455+850+5)]1÷2=40000÷3350=1}94(次),相應(yīng)的周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷11. 94= 30. 15(天)。

實務(wù)中確有不少企業(yè)采用丙同學(xué)的計算方法,直接以報袁項目的賬面價值代替賬面余額,忽略壞賬準(zhǔn)備的影響。

注意:在壞賬準(zhǔn)備金額較小時,兩種方法計算的周轉(zhuǎn)率差異較小,也可忽略不計。

(3)實務(wù)中如果應(yīng)收賬款余額的波動性較大,應(yīng)盡可能使用更詳盡的計算資料,如按每月的應(yīng)收賬款余額計算其平均占用額。同時,應(yīng)注意公式中分子、分母數(shù)據(jù)時間的對應(yīng)性,公式中銷售收入一般按年汁算,不足一年的要換算成一年的數(shù)據(jù),應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般指的是一年內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)。

所以,想要在企業(yè)有發(fā)展,就要有扎實的根底,從最基礎(chǔ)的做起。