免費(fèi)贈(zèng)送如何開(kāi)票

【資料圖】

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商場(chǎng)的這種 滿額送禮品 是商業(yè)企業(yè)經(jīng)常采用的一種促銷行為：在銷售主貨物的同時(shí)贈(zèng)送從貨物，這種贈(zèng)送是出于利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的正常交易，屬于捆綁銷售或降價(jià)銷售。要免掉促銷商品(無(wú)償贈(zèng)送的禮品)的稅收，企業(yè)可以考慮將贈(zèng)送商品的價(jià)格體現(xiàn)在商業(yè)折扣上。

在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，開(kāi)具A商品100件，金額100000元，開(kāi)具B商品2件，金額400元，然后在同一張發(fā)票上體現(xiàn)400元的折扣。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按銷售額的折扣額征收增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的 金額 欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票 金額 欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的 備注 欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

2無(wú)償贈(zèng)送的涉稅處理 如果在購(gòu)物贈(zèng)品銷售中上將商品按公允價(jià)值開(kāi)具發(fā)票作銷售收入、贈(zèng)品作為銷售費(fèi)用處理;或者未將贈(zèng)品金額作為折扣額在銷售商品的同一張發(fā)票 金額 欄注明，而僅在發(fā)票的 備注 欄注明;以及商家向非直接購(gòu)買其商品或服務(wù)的客戶進(jìn)行的贈(zèng)送，按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，應(yīng)按視同銷售貨物處理，贈(zèng)品不僅計(jì)算繳納增值稅，而且計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

接上例：A公司銷售一臺(tái)電視機(jī)時(shí)按電視機(jī)不含稅價(jià)2500元開(kāi)具發(fā)票，附送的一臺(tái)電磁爐按作為銷售費(fèi)用，或者僅在發(fā)票的 備注 欄注明贈(zèng)送一臺(tái)電磁爐，那么電磁爐在增值稅處理上將按視同銷售處理。在購(gòu)進(jìn)電磁爐專為此次促銷的情況下，可以按購(gòu)進(jìn)的價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。整個(gè)銷售業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為455.6元(2500 17%+180 17%)，進(jìn)項(xiàng)稅=2100 17%+180 17%=387.6元，應(yīng)納增值稅68元;電磁爐購(gòu)進(jìn)成本和應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額作為銷售費(fèi)用，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2500-2100-(180+180 17%)=189.4元，按25%稅率計(jì)算的稅款為47.35元。

客戶購(gòu)買電視機(jī)取得的贈(zèng)品電磁爐，A公司將贈(zèng)品作為銷售費(fèi)用處理或是在發(fā)票的備注欄注明贈(zèng)品，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定，不征收個(gè)人所得稅。

如果個(gè)人不是購(gòu)買電視機(jī)而是從A公司隨機(jī)獲取贈(zèng)品電磁爐，則對(duì)個(gè)人應(yīng)按 其他所得 項(xiàng)目，按A公司實(shí)際購(gòu)買電磁爐金額210.6元(180+180 17%)確定個(gè)人所得適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的A公司代扣代繳。

3公司贈(zèng)送產(chǎn)品給客戶要開(kāi)具增值稅發(fā)票嗎 1、需要開(kāi)具，應(yīng)當(dāng)視同銷售一樣做帳務(wù)處理。 借：費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng) 庫(kù)存商品 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。因此，如納稅人發(fā)生上述行為，則應(yīng)按規(guī)定申報(bào)計(jì)算增值稅。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本 (1+成本利潤(rùn)率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。因此，符合上述有關(guān)視同銷售的規(guī)定的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照上述規(guī)定確定銷售額。

4贈(zèng)送客戶禮品涉及增值稅如何處理 【例】買了一臺(tái)Lenovo/聯(lián)想 小新 V3000價(jià)格4199元，送一個(gè)價(jià)值79元的聯(lián)想筆記本通用包鼠套裝TM150-N

增值稅分析

第一種情況：贈(zèng)送客戶的禮品如果單獨(dú)作價(jià)核算，則按銷售處理，不屬于視同銷售。

第二種情況：如是無(wú)償贈(zèng)送，屬于視同銷售。

也就是說(shuō)，銷售明細(xì)中沒(méi)有鼠標(biāo)，只有，則 79元的聯(lián)想筆記本通用包鼠套裝TM150-N 涉及到增值稅，需要視同銷售。

繳納增值稅為：4199/(1+17%)*17%+79/(1+17%)*17%=621.59元。

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額：上述兩種情況都屬于 銷售 ，則納稅人購(gòu)進(jìn)鼠標(biāo)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額符合政策規(guī)定可抵扣的，允許從應(yīng)納稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅-不需要視同銷售

企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

個(gè)人所得稅

企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

結(jié)論：銷售同時(shí)不征收個(gè)稅(不需要代扣代繳個(gè)人)，未銷售贈(zèng)送需代扣代繳個(gè)稅。

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