2019-02-19 15:26:33
稅金及附加
稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
企業(yè)應當設置“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。其中,按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的稅費應計入“稅金及附加”科目的借方,貸記“應交稅費”科目。期末,應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后,“稅金及附加”科目無余額。
【提示】企業(yè)交納的印花稅,不會發(fā)生應付未付稅款的情況,不需要預計應納稅金額,同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此,企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算,于購買印花稅票時,直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
所得稅費用的賬務處理
(一)所得稅費用的計算
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
其中,遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)
期末,應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“所得稅費用”科目,結轉后,“所得稅費用”科目應無余額。
(二)所得稅費用相關分錄:
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交所得稅(當期所得稅)
遞延所得稅資產(增加在借方)
遞延所得稅負債(減少在借方)
期末,結轉所得稅費用
借:本年利潤
貸:所得稅費用
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