如何做好公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防控?

如何做好公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防控?公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防控是公司治理的關(guān)鍵要素。治理結(jié)構(gòu)對(duì)公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制是通過(guò)三個(gè)層面的機(jī)構(gòu)設(shè)置及運(yùn)行流程來(lái)實(shí)現(xiàn)的：股東和股東會(huì)層面、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)層面、經(jīng)營(yíng)層面。

1、股東會(huì)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防控

1)實(shí)體防范和控制

就股東之間而言，股東和股東會(huì)層面風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的目標(biāo)是公允地對(duì)待所有股東的股東權(quán)利，確保股東按照其對(duì)公司的貢獻(xiàn)和承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)的程度行使權(quán)利和履行義務(wù)，并且原則上按照出資比例行使表決權(quán)和受益權(quán)等可以量化的股東權(quán)益，同時(shí)以確保公司利益和股東整體利益為目標(biāo)，公允行使知情權(quán)、質(zhì)詢(xún)權(quán)、檢查權(quán)等非量化權(quán)益。股東會(huì)層面合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)是防范和控制控股股東及實(shí)際控制人濫用控制權(quán)損害公司及公司其他股東利益，尤其是落實(shí)公司對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的回避表決機(jī)制。

就股東與管理層之間而言，股東和股東會(huì)層面風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的目標(biāo)是防范公司出現(xiàn)內(nèi)部人控制，即防范和控制經(jīng)營(yíng)管理層濫用運(yùn)營(yíng)控制權(quán)，損害股東的利益。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)是落實(shí)股東(大)會(huì)和董事會(huì)的職能，尤其在董事和監(jiān)事的委派或選舉方面，在公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資策略方面，在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)決算和利潤(rùn)分配方案審批方面，在公司重大事項(xiàng)批準(zhǔn)方面，落實(shí)股東(大)會(huì)的批準(zhǔn)權(quán)。

2)程序防范和控制

實(shí)體權(quán)利的享有和行使以及實(shí)體義務(wù)的承擔(dān)和履行都依賴(lài)程序保障股東和股東會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的程序措施就是完善和嚴(yán)格履行股東(大)會(huì)會(huì)議制度，通過(guò)會(huì)議的提議、召集、通知、舉行、審議和表決、做出決議、下發(fā)等程序安排，將所有股東的權(quán)益和權(quán)利落實(shí)在每一項(xiàng)具體的行為流程中，以控制公司運(yùn)營(yíng)中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

2、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防控

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將控制董事會(huì)視為控制公司的標(biāo)志。因此，董事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是公司戰(zhàn)略意義上的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。董事會(huì)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的合規(guī)管理承擔(dān)較終責(zé)任。

1)實(shí)體防范和控制

董事會(huì)層面風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的目標(biāo)有兩個(gè)方面，一是延續(xù)股東和股東會(huì)權(quán)利，防范公司出現(xiàn)內(nèi)部人控制，即防范和控制經(jīng)營(yíng)管理層濫用運(yùn)營(yíng)控制權(quán)，損害股權(quán)的利益;二是防范決策失誤。防范內(nèi)部人控制的重點(diǎn)是明確董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)層的分工，落實(shí)董事會(huì)的職能，尤其在高級(jí)管理人員的聘任、職能設(shè)置、薪酬待遇、考核、獎(jiǎng)懲方面，在公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃方面，在公司財(cái)務(wù)預(yù)決算和利潤(rùn)分配方案制訂方面，在公司重大事項(xiàng)審批方面，落實(shí)董事會(huì)的決策權(quán)。

為了加強(qiáng)合規(guī)在公司治理中的作用，董事會(huì)之下可以設(shè)置合規(guī)委員會(huì)，作為董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)推進(jìn)和指導(dǎo)公司合規(guī)管理工作。委員會(huì)負(fù)責(zé)人通常由董事會(huì)的一名主要成員擔(dān)任;在首席執(zhí)行官之下設(shè)立首席合規(guī)官，由后者領(lǐng)導(dǎo)起一個(gè)自上而下的合規(guī)管理團(tuán)隊(duì);一旦發(fā)現(xiàn)公司存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)部門(mén)將會(huì)承擔(dān)報(bào)告責(zé)任，不僅要向高級(jí)管理層進(jìn)行報(bào)告，而且還要向董事會(huì)直接報(bào)告。公司在各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理乃至審計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，都要接受合規(guī)部門(mén)的獨(dú)立審查。

作為公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)的角色定位就是防止董事會(huì)、管理層濫用職權(quán)，損害公司和股東利益。監(jiān)事會(huì)的合規(guī)管理職能，就是監(jiān)督董事會(huì)和高級(jí)管理層合規(guī)管理職責(zé)的履行情況。

2)程序防范和控制

董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的程序措施就是完善和嚴(yán)格履行董事會(huì)會(huì)議制度和監(jiān)事會(huì)會(huì)議制度，通過(guò)會(huì)議的提議、召集、通知、舉行、審議和表決、做出決議、下發(fā)等程序安排，將董事和監(jiān)事的職責(zé)落實(shí)在每一項(xiàng)具體的行為流程當(dāng)中。

3、經(jīng)營(yíng)層對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防控

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行環(huán)節(jié)的重要組成部分，經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施是完善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，又稱(chēng)內(nèi)部控制或內(nèi)控制度、內(nèi)控體系。

1)實(shí)體防范和控制

公司經(jīng)營(yíng)層即以總經(jīng)理為首的高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)各個(gè)層次的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。其主要的職能是制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、方針、戰(zhàn)略，制定利潤(rùn)的使用、分配方案，制定、修改和廢止重大規(guī)章制度，指揮和協(xié)調(diào)各組織機(jī)構(gòu)的工作和相互關(guān)系，確定它們的職責(zé)和權(quán)限。

作為公司經(jīng)營(yíng)管理的執(zhí)行者，經(jīng)營(yíng)層根據(jù)崗位分工對(duì)公司合規(guī)管理負(fù)相應(yīng)管理責(zé)任，對(duì)公司違規(guī)或員工違規(guī)給股東造成損失的應(yīng)承擔(dān)具體的管理責(zé)任。經(jīng)營(yíng)層應(yīng)明確合規(guī)管理部門(mén)及其組織機(jī)構(gòu)，為其履行職責(zé)配備充分和適當(dāng)?shù)暮弦?guī)管理人員，將責(zé)任和權(quán)利分配給相關(guān)角色，并確保合規(guī)管理部門(mén)的獨(dú)立性。

企業(yè)合規(guī)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)作為企業(yè)內(nèi)部控制核心內(nèi)容的企業(yè)合規(guī)管理的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)合規(guī)審計(jì)既屬于企業(yè)內(nèi)部控制范疇，也是企業(yè)合規(guī)管理體系的重要的、基本的構(gòu)成要素。這一點(diǎn)已被有關(guān)企業(yè)合規(guī)管理的國(guó)際組織的標(biāo)準(zhǔn)、指南以及我國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、指引和辦法所確認(rèn)。定期對(duì)公司的合規(guī)管理情況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)也是企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的較后一道防線。

2)程序防范和控制

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的井然有序依賴(lài)管理流程，每一項(xiàng)具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都必須有明確的作業(yè)流程，較簡(jiǎn)單的如公司印鑒使用流程、公司投資立項(xiàng)流程，等等。企業(yè)應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。評(píng)價(jià)機(jī)制的參考標(biāo)準(zhǔn)不僅可為企業(yè)自我評(píng)估和改進(jìn)其內(nèi)部控制提供依據(jù)，還可以通過(guò)評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)整個(gè)體系的運(yùn)作狀況進(jìn)行綜合評(píng)估，使公司高層管理層找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，以采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，促進(jìn)體系的不斷完善。

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