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2019-02-22 15:09:26
【考點】風(fēng)險評估程序【客觀題,主觀題】
(一)風(fēng)險評估程序和信息來源
注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境:(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。
(二)其他審計程序和信息來源
1.其他審計程序。如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。例如,詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等。
2.其他信息來源。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否與識別重大錯報風(fēng)險相關(guān)。而對連續(xù)審計業(yè)務(wù),也應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計作總體評價,并更新對被審計單位的了解和風(fēng)險評估結(jié)果,以確定是否續(xù)約。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向被審計單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù))所獲得的的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。
(三)項目組內(nèi)部的討論
1.討論的目標(biāo)
項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負責(zé)的領(lǐng)域中,由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性,并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面,包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
2.討論的內(nèi)容
項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。
3.參與討論的人員
注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定項目組內(nèi)部參與討論的成員。項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論,如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責(zé)經(jīng)驗和信息需要的影響。例如,在跨地區(qū)審計中,每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參加討論,但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。項目合伙人應(yīng)當(dāng)向未參與討論的人員通報討論的事項。
4.討論的時間和方式
任何方式,任何時間。
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