【考點】風險評估程序【客觀題，主觀題】

(一)風險評估程序和信息來源

注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計單位內部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。

(二)其他審計程序和信息來源

1.其他審計程序。如果根據職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險，注冊會計師應當實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務顧問等。

2.其他信息來源。注冊會計師應當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否與識別重大錯報風險相關。而對連續(xù)審計業(yè)務，也應在每年的續(xù)約過程中對上年審計作總體評價，并更新對被審計單位的了解和風險評估結果，以確定是否續(xù)約。注冊會計師還應當考慮向被審計單位提供其他服務(如執(zhí)行中期財務報表審閱業(yè)務)所獲得的的經驗是否有助于識別重大錯報風險。

(三)項目組內部的討論

1.討論的目標

項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

2.討論的內容

項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。

3.參與討論的人員

注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定項目組內部參與討論的成員。項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響。例如，在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關鍵成員都應當參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。項目合伙人應當向未參與討論的人員通報討論的事項。

4.討論的時間和方式

任何方式，任何時間。