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第四章 審計抽樣
【考點2】統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣
【客觀題】
| 抽樣方法 | 特征 | 優(yōu)缺點 |
| 統(tǒng)計抽樣 | 1.隨機選取樣本項目； 2.運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。 |
1.優(yōu)點： ①統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。 ②統(tǒng)計抽樣有助于注冊會計師高效地設(shè)計樣本，計量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評價樣本結(jié)果。 2.缺點：統(tǒng)計抽樣可能發(fā)生額外的成本 ①統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，需要增加額外的支出對注冊會計師進行培訓(xùn)。 ②統(tǒng)計抽樣要求單個樣本項目符合統(tǒng)計要求，這些也可能需要支出額外的費用。 |
| 非統(tǒng)計抽樣 | 不同時具備統(tǒng)計抽樣兩個基本特征的抽樣方法 | 1.優(yōu)點：①不需要特殊的專業(yè)技能②成本較低（對應(yīng)統(tǒng)計抽樣的2個缺點） 2.缺點：無法精確地測定抽樣風(fēng)險（對應(yīng)統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點）； |
| 共同點：設(shè)計適當(dāng)，兩種抽樣方法可以實現(xiàn)同樣有效的結(jié)果。 | ||
【提示】
(1)注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益。
(2)所有的審計抽樣都需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，計劃并實施抽樣程序，評價樣本結(jié)果。
(3)注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受的低水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險。
(4)對選取的樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)。
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