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第四章 審計(jì)抽樣
【考點(diǎn)2】統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣
【客觀題】
| 抽樣方法 | 特征 | 優(yōu)缺點(diǎn) |
| 統(tǒng)計(jì)抽樣 | 1.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目； 2.運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 |
1.優(yōu)點(diǎn)： ①統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。 ②統(tǒng)計(jì)抽樣有助于注冊會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評價(jià)樣本結(jié)果。 2.缺點(diǎn)：統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本 ①統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，需要增加額外的支出對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)。 ②統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些也可能需要支出額外的費(fèi)用。 |
| 非統(tǒng)計(jì)抽樣 | 不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)基本特征的抽樣方法 | 1.優(yōu)點(diǎn)：①不需要特殊的專業(yè)技能②成本較低（對應(yīng)統(tǒng)計(jì)抽樣的2個(gè)缺點(diǎn)） 2.缺點(diǎn)：無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)（對應(yīng)統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)）； |
| 共同點(diǎn)：設(shè)計(jì)適當(dāng)，兩種抽樣方法可以實(shí)現(xiàn)同樣有效的結(jié)果。 | ||
【提示】
(1)注冊會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。
(2)所有的審計(jì)抽樣都需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，計(jì)劃并實(shí)施抽樣程序，評價(jià)樣本結(jié)果。
(3)注冊會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受的低水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
(4)對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)。
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