第三章 審計證據(jù)

【考點2】分析程序

【客觀題，主觀題】

注冊會計師實施分析程序的目的包括：

(一)用作風險評估程序

1.總體要求

注冊會計師在實施風險評估程序時，應當運用分析程序，以了解被審計單位及其

環(huán)境。在這個階段運用分析程序是強制要求。

【提示】注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時都實施分析程序。例如，在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序。

(二)用作實質(zhì)性程序

1.總體要求

目的：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序。實質(zhì)性分析程序與細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次的重大錯報風險。

2.實質(zhì)性分析程序的前提

(1)對特定認定的適用性

一段時期內(nèi)存在預期關系的大量交易;

(2)數(shù)據(jù)的可靠性

【提示1】數(shù)據(jù)的可靠性受其來源及性質(zhì)的影響，并有賴于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。

【提示2】同時為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當實施實質(zhì)性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計，該信息的可靠性更強。

(3)預期值的準確程度

預期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

(4)已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

可接受差異額通常不應高于實際執(zhí)行重要性。

(三)用于總體復核