【考點4】貨幣單元抽樣

【客觀題，主觀題】

貨幣單元抽樣

貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，它是概率比例規(guī)模抽樣方法的分支，有時也被稱為金額單元抽樣、累計貨幣金額抽樣以及綜合屬性變量抽樣等。

優(yōu)點

①貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎，可以方便地計算樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，比傳統(tǒng)變量抽樣更容易使用;

②貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時無需直接考慮總體的特征(變異性)，因為總體中的每一個貨幣單元都有相同的規(guī)模，而傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的;

③貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額的大小成比例，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層以減小樣本規(guī)模;

④在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣方法選取樣本時，如果項目金額等于或大于選樣間距，貨幣單元抽樣將自動識別所有單個重大項目，即該項目一定會被選中;

⑤如果預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小;

⑥貨幣單元抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本。

缺點

①貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低。如在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊會計師在評價樣本時需要特別考慮;

②對零余額或負余額的選取需要在設計時予以特別考慮，因為零余額的項目在貨幣單元抽樣中不會被選取;

③當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額;

④貨幣單元抽樣通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務報表一致，不過如果相關會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本;

⑤當預計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。